我国建筑业企业普遍存在对内部控制重视不足的问题，加强建筑业企业内部控制水平，不仅有助于提高建筑业企业的整体管理水平，对我国经济的发展也有重要的意义。内部控制作为建筑业企业防范风险的重要手段，在提高财务管理水平、化解风险等方面扮演着重要的角色。在当前市场经济日新月异、风险无处不在的时代背景下，建立有效的内部控制体系能够帮助建筑业企业规避风险。建筑业企业需要构建完善的内部控制体系，帮助企业在激烈的市场竞争中获得发展，通过内部控制体系促使建筑业企业的各环节实现优化管理。

一、内部控制对建筑业企业的意义

建筑业企业在发展过程中需要大量的资金和人力投入，不同工程项目的地理位置、施工条件存在一定差异，所有建筑项目几乎都是独一无二的，再加上企业存在施工周期长等一系列特点，内部控制体系对于企业的正常发展有着至关重要的作用。建筑业企业存在规模大、资金使用量高、风险大的特点，通过健全内部控制体系能够保障建筑业企业的资产安全完整，避免资源被滥用的问题，确保建筑业企业的各项工作有序开展。

二、建筑业企业内部控制的问题

（一）内部控制环境不完善

一方面，很多企业的企业文化不完善。建筑业企业长期以来存在着重视施工项目而不重视内部管理的情况，内部控制的企业文化在企业内部没有得到有效落实。另一方面，部分建筑业企业没有明确的组织管理体系，员工在工作过程中存在相互推诿的问题。

（二）风险管理缺位

建筑业企业的生产方式决定了其风险具有一定特殊性，很多建筑业企业没有认识到在经营过程中可能存在的各类风险，没有针对风险建立一套完善的管理机制与管控流程，不利于实现对风险的有效管控。

（三）控制活动不细致

控制活动要求建筑业企业针对内部管理工作的各类情况进行细致分析与管控，但是很多企业在控制活动中管理较为粗糙，没有针对控制活动中的重点环节与关键流程制定细致的管控规则，容易给企业带来巨大风险。

（四）信息与沟通不畅

很多建筑业企业没有明确信息沟通的具体要求，在信息沟通的各环节没有开展信息的管理规划，没有针对各类信息进行细致的分析，也没有建立良好的信息传递渠道，容易给企业带来巨大风险。

（五）监督不力

很多建筑业企业没有明确内部监督的要求，没有通过建立内部审计部门开展对内部各项管理活动的有效审计，内部控制工作的合理性难以得到有效监督。

三、建筑业企业内部控制的对策

（一）完善内部控制环境

第一，加强企业文化建设。企业文化是企业内部长期工作中形成的能够对员工产生潜移默化影响的机制，建筑业企业需要优化企业文化，改进内部控制相关管制体系，将企业文化建设作为企业内部控制工作重点，通过企业文化来引导员工在工作过程中积极创新，并用企业文化影响员工的行为，提高员工的风险防范意识，引导员工主动遵守企业文化要求。在具体的管理措施方面，企业需要组织内部的员工开展对企业文化的学习，让员工了解企业文化的相关知识，形成业务能力，加强对人员的管理和培训，通过组织内部员工开展对企业文化方面的交流，让员工了解到企业文化工作的重要性，不断提高企业的企业文化建设水平。例如A企业在开展企业文化建设过程中，通过明确企业内部各部门在企业工作中的具体要求，以开展专题例会等方式加强员工之间的交流，并通过与各部门负责人交流，听取各部门负责人汇报工作，了解员工的实际工作情况，向员工宣导企业文化的要求，在企业内部形成良好的内部控制氛围。

第二，完善组织架构建设。为了促使建筑业企业内部建立起结构清晰、权责明确的组织架构，需要以权责对等为原则，提高组织架构的科学性，通过设置权责对等的机制，建立科学的管控体系，落实各层级人员岗位职责，通过设置合理的管理机制，促使各岗位实现权责统一，从而规范企业内部组织架构的设置，促使内部的全体成员了解自身工作要求和工作任务。企业可以通过召开领导层会议等方式，将各部门的工作要求以岗位说明书的方式确定下来，制定具体的岗位说明书让员工背诵学习，从而让全体成员认识到自身的具体管理工作规范。

第三，提高社会责任意识。建筑业企业由于自身的工作性质，存在污染物排放高等一系列特点，建筑业企业在开展工作过程中可能会对环境带来重大影响，企业需要响应政府坚决打赢蓝天保卫战的号召，重视污染物排放及管理，落实节能减排工作的要求，针对影响环境的污染物进行细则分析，从而实现对环境污染有效防范。例如A建筑业企业在开展社会责任落实的过程中，明确了污染物排放管理的要点，将三废管理工作的效果进行考评，将三废管理中不同管理指标的权重进行设置，形成对项目部的合理考评机制。

（二）改进风险管理机制

第一，将风险管理的效果纳入到对员工的考核过程中，提高全体员工对风险管理工作的重视。建筑业企业在经营过程存在一定特殊性，在风险管理过程中需要加强对全体人员风险管理知识方面的培训，让员工了解到风险管理工作的具体要求，提高对风险管理工作的宣传，让全体成员形成对风险管理工作的准确了解，针对企业内部的高风险部门和高风险领域进行重点检查，针对可能存在问题的环节进行重点管理，通过建立绩效考核机制，将风险管理的效果与员工薪酬相挂钩，对于管理过程中的违规行为，通过合理的方式对相关责任人予以惩罚，避免相同问题再次发生的可能性。例如，A企业在风险管理的过程中，将安全生产部门的风险管理工作以规范化的方式进行考核，考核是否存在有责死亡事故、有责重伤事故等，分析安全质量达标率、项目安保体系认证率等方面的指标，若存在有责死亡事故采取一票否决制，对于安全生产部门采用不合格考核，对于部门负责人进行严肃惩罚直至解聘。

第二，建立风险案例库。建筑业企业在施工过程中会积累一定的经验，企业在发展过程中会面临一系列风险，各类风险的解决方案对于企业的管理工作有着重要的借鉴性作用，企业要针对高风险的领域进行重点研究，分析高风险领域风险发生的原因，通过建立风险解决案例库的方式，将风险管理过程中的好经验、好方法录入到系统中，供企业进行学习与使用，对于典型的案例可以形成对风险管理的常规化操作，通过对典型案例的研究，规避建筑业企业的风险。同时，建筑业企业需要积极与同行学习，学习风险管理工作的做法，加强与业内优秀企业的交流，通过学习风险解决的方案，实现对各类风险的有效管控。

第三，采用量化管理的方式对风险进行分析，提高对风险管理工作的执行力度。建筑业企业需要在内部建立一套完善的风险管理制度，明确风险管理具体的要求与管理规定，提高建筑业企业风险控制的力度，并针对可能存在的各类风险结合企业的管理人员经验，采用量化的方法实现对风险的分级管理。企业可以将风险管理工作实现标准化、信息化管理，分析风险发生的可能性和风险的影响程度，对风险进行分级管理。对于发生可能性较高或影响程度较大的重点管控，而对于风险发生可能性低且即便发生也不会给企业造成实质影响的风险可以忽略。

（三）细化控制活动

第一，优化资金管理机制。建筑业企业的财务部门需要明确资金管理工作的具体规定，落实资金管理工作的具体要求，避免资金管理工作不严格的问题。企业的资金管理工作涉及应收应付、货币资金管理等各项管理活动，有具体的管理要求与管理流程。建筑业企业的投资额度巨大，资金回收周期较长，从资金投入到竣工时间跨度较长。建筑业企业在管理过程中存在着依赖外部融资的特点，企业与外部的金融机构往来频繁，资金管理活动较为复杂，因此企业需要健全资金管理活动体系。首先，明确财务操作规范。建筑业企业在资金管理活动中，需要优化财务与业务的具体管理规定，针对担保、投资等重点环节管理工作提出具体的管理要求，增强对各项工作的管理水平。其次，加强对拖欠款项的清理。建筑业企业在当前竞争日趋激烈，企业需要通过垫资的方式来开展工程，为避免企业资金链断裂的风险，企业要及时收回工程款，清理拖欠的款项，实行清欠月度报告机制，每月针对应收账款的清欠情况进行分析，并针对清欠工作进行考核，结合责任主体对相关责任主体落实清欠责任的考核，落实“谁负责收回拖欠款项，谁承担损失责任”。在清欠的过程中，需要加强与甲方的沟通，对于采取以物抵债方式的需要对于抵入程序规范处理，并且抵入的资产需要对外抵偿公司其他债务，公司内部不进行保留。

第二，优化工程的管理。首先，完善招投标管理。在招标方面，需要针对保证金管理、开标、评标、中标、签约等多个环节明确具体的管理要求。建筑业企业需要设置招标的具体门槛，例如A企业对于50万元以上的工程采购以及20万元以上的服务采购不得采用邀请招标方式，要通过公开招标开展。企业在招标方面需要加强审核，工程管理部门需要根据企业的相关规定及法律法规规定对投标分包单位的合规性进行审查，判断其资质是否能够满足企业的实际要求，并且财务部门还需要审查投标人的财务状况，避免后期发生财务纠纷。其次，优化对分包商的考核。建筑业企业需要加强对分包商的管理，从安全角度、工程质量角度等方面对分包商进行考核，结合分包商的实际情况，对不合格的分包商进行谈话或直接清退。企业需要对不同类别的分包商采取分级管理制度，针对不符合企业要求的分包商需要列入黑名单，在未来不再与其合作。

第三，加强采购及付款管理。首先，优化企业的采购管理机制。企业在采购过程中，需要明确物资采购的具体管理部门，针对采购的流程及审批规定进行细致规范，落实采购的具体管控要求，明确物资采购的具体规划以及采购计划的编制方法，确保采购工作能够符合企业的实际。企业在开展采购的过程中，需要加强对物资需求的管理，确保采购工作能够顺畅开展。企业需要制定全面与细致的采购计划，针对所需要的各类物资的品类及数量进行规定，并规范管理方式、存放地点等方面的内容，明确具体的采购计划，提高采购管理效率。其次，优化供应链管理。物资采购工作的开展离不开对供应链的有效管理，其实需要加强对供应商的选择，优化对供应商的选择，针对供应商条件、规模、经营情况、财务状况、商业信用、履约情况等方面的内容进行细致管理，明确供应商的准入原则以及评估标准，对于符合要求的供应商进行合作，而对于不符合要求的供应商应该及时更换，通过与供应商维持良好的合作关系，挖掘供应商价值创造点。再次，加强对供应链系统的管理。建筑业企业为了实现对供应链的有效管理，需要通过建立采购电子平台的方式，提高对供应商的有效管理，通过采购电子平台开展供应商管理、采购计划管理、采购合同管理等环节的管理，实现信息化管控。同时企业需要规范采购付款制度，明确采购管理流程以及审批权限，要求员工按照采购合同的要求执行采购结算和付款。

（四）优化信息沟通

信息沟通要求企业及时、准确收集各类信息，企业需要明确信息沟通的具体要求，确保内部控制的相关信息得到及时传递。首先，信息沟通要具有有效性，各部门需要明确自身在信息沟通中的具体权责，针对各类信息进行准确获取，并对获取的信息进行分析与筛选，对于有价值的信息进行及时交流，通过交流提高信息管理的有效性。同时，企业需要认识到信息管理工作的重点，针对施工过程中客户投诉等方面的信息需要及时采取合理的措施应对。其次，改善信息传递流程。企业的信息传递流程需要结合企业的业务流程来优化，促使内部控制相关信息能够在规定时间内进行及时传达，针对企业、顾客、供应商、监管机构等方面建立有效的信息传达机制，确保各类信息能够得到第一时间的传递。再次，加强企业的信息系统建设。企业需要通过现代化的信息系统，来提高对信息控制的水平，优化信息输入与输出管理，针对信息的传播进行细致管理，使企业能够针对信息的相关业务进行细化管理，提高企业内部相关活动的管理水平。最后，企业需要建立投诉渠道，设置总经理信箱、举报热线等，及时收集企业基层员工及外部客户、供应商等方面的信息，当企业内部的人员存在违规问题时需要及时通过相关举报途径进行举报，让企业的管理层了解企业的实际。同时企业需要建立匿名举报制度以及举报奖励机制，提高企业内部员工开展举报的积极性。

（五）强化内部监督

首先，企业需要针对内部控制的相关情况进行细致检查，在董事会下设内部审计委员会，对内部控制的情况进行细致分析，判断内部控制是否规范。其次，企业需要开展经济责任审计。为了细致考察企业的经营活动，分析企业各项活动的合理性，保障企业的财产安全完整，提高企业的经营管理水平，企业需要开展经济责任审计提高管理层对内部控制的重视。

近年来我国经济由高速发展转向高质量发展，经济的结构在不断转型，建筑业企业在当前竞争日趋激烈，很多建筑业企业在内部控制方面还存在较大的改进空间。建筑业企业在未来需要积极转变自身的管理体系，优化内部控制模式，通过构建完善的内部控制体系，帮助建筑业企业改善自身管理水平。建筑业企业在未来开展内部控制建设，除了本文所探讨的相关理论之外，还需要结合企业的发展进一步优化内部控制机制，帮助企业在激烈的市场竞争中获得一席之地。